Налоговые риски для бизнеса возникают не только после назначения выездной проверки. Низкая налоговая нагрузка, значительные вычеты по НДС, длительные убытки, спорные контрагенты, дробление бизнеса, расхождения в отчетности и противоречивые показания сотрудников могут привлечь внимание ФНС задолго до вынесения решения о проверке. Я рекомендую оценивать такие риски заранее — пока у компании есть возможность проверить документы, хозяйственные операции и позицию руководителя.
Я — адвокат Иванникова Ольга Николаевна. Одно из направлений моей практики — защита бизнеса и руководителей при налоговых проверках, допросах, доначислениях и обжаловании решений налоговых органов в Екатеринбурге и Свердловской области.
Что такое налоговые риски бизнеса
Налоговый риск — это вероятность того, что ФНС поставит под сомнение порядок исчисления налогов, применение вычетов, расходов, специального налогового режима или экономическое содержание хозяйственных операций компании.
Сам по себе налоговый риск еще не означает налогового правонарушения.
Но сочетание нескольких факторов может привести к углубленному налоговому контролю, требованиям о представлении документов и пояснений, допросам работников и контрагентов, а в дальнейшем — к камеральной или выездной налоговой проверке.
ФНС применяет риск-ориентированный подход и публикует общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков. Среди них — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, убытки в течение нескольких периодов, значительные налоговые вычеты, рост расходов быстрее доходов и приближение к предельным показателям специальных налоговых режимов.
Какие налоговые риски я считаю наиболее существенными для бизнеса
1. Риски по контрагентам
Один из самых распространенных споров связан с реальностью хозяйственных операций и исполнением сделки заявленным контрагентом.
Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы уменьшения налоговой базы и суммы налога. Налоговый орган может исследовать реальность сделки, ее деловую цель, фактического исполнителя, движение денежных средств и роль самого налогоплательщика. ФНС продолжает применять статью 54.1 при налоговых проверках и рассмотрении налоговых споров.
Перед заключением значимой сделки для меня важно понимать не только существует ли контрагент в ЕГРЮЛ, но и:
кто фактически будет выполнять работы или поставлять товар;
имеются ли у контрагента необходимые ресурсы;
кто подписывает документы;
как организована доставка;
где находится товар;
как формируется цена;
есть ли разумная деловая цель сделки;
какими документами впоследствии можно доказать ее реальное исполнение.
Формальный комплект счетов-фактур и актов сам по себе не всегда достаточен. Верховный Суд РФ в Обзоре от 13 декабря 2023 года указал, что наличие первичных документов не является безусловным подтверждением налоговой выгоды, если совокупность доказательств не подтверждает реальность хозяйственной операции.
2. Дробление бизнеса
В 2026 году вопрос дробления бизнеса остается особенно актуальным.
ФНС оценивает, существует ли реальная экономическая самостоятельность нескольких компаний или ИП либо разделение деятельности используется преимущественно для снижения налоговой нагрузки.
Имеют значение:
единое управление;
общие сотрудники;
общие помещения;
единые ресурсы;
движение денег между компаниями;
одинаковые контрагенты;
распределение выручки;
деловая причина создания нескольких субъектов;
фактическая самостоятельность каждого бизнеса.
При этом сам факт работы нескольких связанных организаций еще не означает незаконное дробление. Верховный Суд указывает на необходимость выяснять, обусловлено ли разделение деятельности разумными экономическими причинами либо направлено исключительно на получение налогового преимущества.
В 2025–2026 годах действует специальный механизм налоговой амнистии по дроблению бизнеса за периоды 2022–2024 годов при соблюдении предусмотренных Федеральным законом № 176-ФЗ условий и отказе от соответствующей модели дробления в 2025–2026 годах. ФНС прямо указывает, что механизм применяется в беззаявительном порядке при выполнении установленных законом условий.
3. Высокие вычеты по НДС
Значительная доля вычетов НДС является одним из общедоступных критериев налогового риска.
Но высокий вычет сам по себе не является нарушением.
Риск возникает, когда налоговая отчетность не соответствует реальным хозяйственным операциям либо в цепочке поставок появляются контрагенты, реальность деятельности которых ФНС ставит под сомнение.
Поэтому я рекомендую заранее проверять, позволяют ли документы восстановить всю хозяйственную операцию: от договора и заказа до фактической поставки, оплаты и дальнейшего использования товара или результата работ.
4. Низкая налоговая нагрузка
ФНС сравнивает показатели налоговой нагрузки бизнеса со средними значениями по соответствующему виду экономической деятельности. Нагрузка существенно ниже отраслевой относится к критериям риска при планировании выездных проверок.
При этом низкая нагрузка может иметь объективные экономические причины:
снижение маржинальности;
инвестиции;
рост себестоимости;
изменение рынка;
убыток крупного проекта;
сезонность.
Важно, чтобы бизнес мог документально объяснить свои показатели.
5. Постоянные убытки
Отражение убытков в течение нескольких налоговых периодов также относится к критериям риска ФНС.
Если убыток экономически объясним, необходимо иметь документы, подтверждающие причины его возникновения.
Особое внимание следует уделить ситуациям, когда одновременно присутствуют убытки, значительные обороты, активное движение денежных средств и операции со связанными лицами.
6. Зарплата и трудовые отношения
Риск может возникнуть, если официальная заработная плата существенно отличается от характерного уровня по соответствующей отрасли и региону либо у налогового органа имеются сведения о неоформленных трудовых отношениях и выплатах вне официального учета.
ФНС прямо относит низкий уровень заработной платы к общедоступным критериям оценки риска при планировании выездного контроля.
7. Приближение к лимитам специального налогового режима
Регулярное нахождение показателей бизнеса около предельных значений, позволяющих применять специальный налоговый режим, также может анализироваться ФНС.
Особенно внимательно необходимо оценивать ситуацию, когда одновременно создаются новые ИП или компании, между ними перераспределяются сотрудники, выручка, имущество и клиенты.
8. Противоречивые показания директора и сотрудников
Налоговая проверка — это не только анализ деклараций.
НК РФ позволяет налоговому органу проводить допросы, осмотры, экспертизы, истребовать документы и в установленных случаях проводить выемку.
Поэтому серьезный налоговый риск возникает, когда документы компании говорят одно, директор — другое, бухгалтер — третье, а сотрудники или контрагенты дают еще одну версию событий.
К допросу в налоговой необходимо готовиться по реальным документам и обстоятельствам. Подготовка не означает заучивание ответов. Задача — понимать хозяйственную операцию, свою роль и не заменять знания предположениями.
Что изменилось при выездных налоговых проверках в 2026 году
С 1 января 2026 года НК РФ прямо позволяет в рамках выездной проверки проверять не только периоды в пределах трех предшествующих календарных лет, но и завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они закончились до даты вынесения решения о проведении проверки.
Для бизнеса это означает, что при оценке потенциальной выездной проверки нельзя исходить только из документов прошлых трех календарных лет — необходимо анализировать и завершившиеся периоды 2026 года.
Как проверить налоговые риски до проверки ФНС
Я рекомендую проводить анализ последовательно.
1. Проверить налоговую нагрузку
Сравнить показатели компании со среднеотраслевыми значениями ФНС.
2. Проверить ключевых контрагентов
Особенно тех, через которых проходят значительные суммы НДС и расходов.
3. Проверить реальность операций
Документы должны соответствовать фактически выполненным работам, поставкам и платежам.
4. Проверить связанные компании и ИП
Если бизнес разделен между несколькими субъектами, необходимо понимать экономическую причину такой структуры.
5. Проверить НДС и расходы
Особое внимание — крупным вычетам и операциям, существенно влияющим на налоговую базу.
6. Проверить договоры и первичные документы
Название документа менее важно, чем его соответствие реально совершенной операции.
7. Оценить позицию руководителя
Директор должен понимать экономическую модель бизнеса, основные операции и распределение полномочий.
8. Проверить уже полученные требования ФНС
Серия требований по одним и тем же контрагентам или операциям может показывать направление налогового контроля.
Почему нельзя ждать назначения выездной проверки
После начала выездной проверки возможности исправить слабые места существенно уменьшаются.
К этому моменту ФНС может уже располагать:
налоговой отчетностью;
банковскими сведениями;
информацией по контрагентам;
ответами на встречные требования;
показаниями свидетелей;
материалами предыдущих контрольных мероприятий.
Поэтому налоговая безопасность бизнеса — это прежде всего работа до возникновения открытого спора.
Налоговый риск и уголовная ответственность руководителя
Не каждое налоговое доначисление означает уголовное дело.
Но при значительных суммах недоимки и наличии обстоятельств, позволяющих предполагать признаки налогового преступления, необходимо отдельно оценивать риски руководителя.
В такой ситуации я анализирую:
роль директора;
кто принимал решения;
кто формировал документы;
кто выбирал контрагентов;
содержание допросов;
движение денежных средств;
выводы налогового органа об умышленности действий.
Поэтому при крупных налоговых претензиях защиту компании и персональные риски директора необходимо рассматривать одновременно, но не смешивать.
Что делать, если ФНС уже выявила нарушения
Если получен акт проверки, необходимо использовать стадию письменных возражений и рассмотрения материалов проверки.
Если решение уже принято, необходимо проверить срок его обжалования.
Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение по результатам налоговой проверки подается в течение одного месяца. Если такое решение вступило в силу и ранее не обжаловалось апелляционно, НК РФ предусматривает возможность подачи жалобы в течение одного года со дня его вынесения. Для решений по налоговым проверкам действует обязательный досудебный порядок обжалования.
Чем может помочь адвокат по налоговым рискам бизнеса
Я подключаюсь не только после доначисления налогов.
Помощь адвоката может включать:
анализ налоговых рисков компании;
проверку спорных хозяйственных операций;
анализ структуры бизнеса;
оценку рисков дробления;
подготовку ответов на требования ФНС;
подготовку директора и сотрудников к допросу;
участие при налоговом контроле;
подготовку возражений на акт проверки;
обжалование решения налогового органа;
защиту в арбитражном суде;
отдельную оценку уголовно-правовых рисков руководителя.
Моя задача — определить не только, какой налоговый спор существует сегодня, но и во что он может перерасти завтра.
Около 80% моих клиентов приходят по рекомендации знакомых и бывших доверителей. Для меня это показатель доверия к качеству оказываемой адвокатской помощи.
Гарантирую конфиденциальность всей информации, полученной от клиента. Любые сведения, связанные с оказанием адвокатской помощи, составляют адвокатскую тайну и охраняются Федеральным законом “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”.
Если у компании уже появились требования ФНС, вопросы к контрагентам, вызовы сотрудников на допрос или признаки подготовки выездной проверки, лучше оценить налоговые риски до вынесения решения о доначислениях.
Адвокат Иванникова Ольга Николаевна, управляющий партнёр Адвокатского бюро Свердловской области «Защитник», реестровый номер 66/2906. Адрес: 620014, г. Екатеринбург, проспект Ленина, д. 24/8, офис 615. Телефон: +7 (912) 634-61-65. Сайт: https://адвокат-защитник-екб.рф.
Офис находится в центре Екатеринбурга. Для доверителей, записанных на консультацию, по предварительному согласованию доступна бесплатная парковка в ТРЦ “Пассаж”.
Вопросы и ответы
Какие признаки увеличивают риск налоговой проверки бизнеса?
ФНС относит к общедоступным критериям риска, в частности, низкую налоговую нагрузку, длительные убытки, значительные налоговые вычеты, опережающий рост расходов и приближение к предельным показателям специальных налоговых режимов. Наличие одного критерия само по себе не означает совершения налогового правонарушения.
Может ли ФНС доначислить налоги из-за проблемного контрагента?
Претензии к контрагенту сами по себе не должны заменять анализ конкретной хозяйственной операции. Значение имеют реальность сделки, фактический исполнитель, деловая цель, документы и осведомленность самого налогоплательщика об обстоятельствах операции.
Является ли работа нескольких ИП незаконным дроблением бизнеса?
Нет автоматически. Необходимо установить фактическую самостоятельность субъектов и экономические причины структуры бизнеса. Если разделение используется исключительно для получения налогового преимущества, риск налоговых претензий существенно выше.
Когда нужно обращаться к адвокату по налоговым рискам?
Оптимально — до выездной проверки. Особенно если ФНС регулярно запрашивает документы по одним контрагентам, вызывает директора или сотрудников на допрос, имеются крупные вычеты НДС, сложная структура бизнеса или риск применения статьи 54.1 НК РФ.
Может ли налоговая проверка создать уголовный риск для директора?
Да, в определенных обстоятельствах. Но крупное налоговое доначисление само по себе еще не доказывает преступление. Необходимо отдельно оценивать размер обязательств, характер операций, доказательства умысла и персональную роль руководителя.
Источники
Я — адвокат Иванникова Ольга Николаевна. Одно из направлений моей практики — защита бизнеса и руководителей при налоговых проверках, допросах, доначислениях и обжаловании решений налоговых органов в Екатеринбурге и Свердловской области.
Что такое налоговые риски бизнеса
Налоговый риск — это вероятность того, что ФНС поставит под сомнение порядок исчисления налогов, применение вычетов, расходов, специального налогового режима или экономическое содержание хозяйственных операций компании.
Сам по себе налоговый риск еще не означает налогового правонарушения.
Но сочетание нескольких факторов может привести к углубленному налоговому контролю, требованиям о представлении документов и пояснений, допросам работников и контрагентов, а в дальнейшем — к камеральной или выездной налоговой проверке.
ФНС применяет риск-ориентированный подход и публикует общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков. Среди них — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, убытки в течение нескольких периодов, значительные налоговые вычеты, рост расходов быстрее доходов и приближение к предельным показателям специальных налоговых режимов.
Какие налоговые риски я считаю наиболее существенными для бизнеса
1. Риски по контрагентам
Один из самых распространенных споров связан с реальностью хозяйственных операций и исполнением сделки заявленным контрагентом.
Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы уменьшения налоговой базы и суммы налога. Налоговый орган может исследовать реальность сделки, ее деловую цель, фактического исполнителя, движение денежных средств и роль самого налогоплательщика. ФНС продолжает применять статью 54.1 при налоговых проверках и рассмотрении налоговых споров.
Перед заключением значимой сделки для меня важно понимать не только существует ли контрагент в ЕГРЮЛ, но и:
кто фактически будет выполнять работы или поставлять товар;
имеются ли у контрагента необходимые ресурсы;
кто подписывает документы;
как организована доставка;
где находится товар;
как формируется цена;
есть ли разумная деловая цель сделки;
какими документами впоследствии можно доказать ее реальное исполнение.
Формальный комплект счетов-фактур и актов сам по себе не всегда достаточен. Верховный Суд РФ в Обзоре от 13 декабря 2023 года указал, что наличие первичных документов не является безусловным подтверждением налоговой выгоды, если совокупность доказательств не подтверждает реальность хозяйственной операции.
2. Дробление бизнеса
В 2026 году вопрос дробления бизнеса остается особенно актуальным.
ФНС оценивает, существует ли реальная экономическая самостоятельность нескольких компаний или ИП либо разделение деятельности используется преимущественно для снижения налоговой нагрузки.
Имеют значение:
единое управление;
общие сотрудники;
общие помещения;
единые ресурсы;
движение денег между компаниями;
одинаковые контрагенты;
распределение выручки;
деловая причина создания нескольких субъектов;
фактическая самостоятельность каждого бизнеса.
При этом сам факт работы нескольких связанных организаций еще не означает незаконное дробление. Верховный Суд указывает на необходимость выяснять, обусловлено ли разделение деятельности разумными экономическими причинами либо направлено исключительно на получение налогового преимущества.
В 2025–2026 годах действует специальный механизм налоговой амнистии по дроблению бизнеса за периоды 2022–2024 годов при соблюдении предусмотренных Федеральным законом № 176-ФЗ условий и отказе от соответствующей модели дробления в 2025–2026 годах. ФНС прямо указывает, что механизм применяется в беззаявительном порядке при выполнении установленных законом условий.
3. Высокие вычеты по НДС
Значительная доля вычетов НДС является одним из общедоступных критериев налогового риска.
Но высокий вычет сам по себе не является нарушением.
Риск возникает, когда налоговая отчетность не соответствует реальным хозяйственным операциям либо в цепочке поставок появляются контрагенты, реальность деятельности которых ФНС ставит под сомнение.
Поэтому я рекомендую заранее проверять, позволяют ли документы восстановить всю хозяйственную операцию: от договора и заказа до фактической поставки, оплаты и дальнейшего использования товара или результата работ.
4. Низкая налоговая нагрузка
ФНС сравнивает показатели налоговой нагрузки бизнеса со средними значениями по соответствующему виду экономической деятельности. Нагрузка существенно ниже отраслевой относится к критериям риска при планировании выездных проверок.
При этом низкая нагрузка может иметь объективные экономические причины:
снижение маржинальности;
инвестиции;
рост себестоимости;
изменение рынка;
убыток крупного проекта;
сезонность.
Важно, чтобы бизнес мог документально объяснить свои показатели.
5. Постоянные убытки
Отражение убытков в течение нескольких налоговых периодов также относится к критериям риска ФНС.
Если убыток экономически объясним, необходимо иметь документы, подтверждающие причины его возникновения.
Особое внимание следует уделить ситуациям, когда одновременно присутствуют убытки, значительные обороты, активное движение денежных средств и операции со связанными лицами.
6. Зарплата и трудовые отношения
Риск может возникнуть, если официальная заработная плата существенно отличается от характерного уровня по соответствующей отрасли и региону либо у налогового органа имеются сведения о неоформленных трудовых отношениях и выплатах вне официального учета.
ФНС прямо относит низкий уровень заработной платы к общедоступным критериям оценки риска при планировании выездного контроля.
7. Приближение к лимитам специального налогового режима
Регулярное нахождение показателей бизнеса около предельных значений, позволяющих применять специальный налоговый режим, также может анализироваться ФНС.
Особенно внимательно необходимо оценивать ситуацию, когда одновременно создаются новые ИП или компании, между ними перераспределяются сотрудники, выручка, имущество и клиенты.
8. Противоречивые показания директора и сотрудников
Налоговая проверка — это не только анализ деклараций.
НК РФ позволяет налоговому органу проводить допросы, осмотры, экспертизы, истребовать документы и в установленных случаях проводить выемку.
Поэтому серьезный налоговый риск возникает, когда документы компании говорят одно, директор — другое, бухгалтер — третье, а сотрудники или контрагенты дают еще одну версию событий.
К допросу в налоговой необходимо готовиться по реальным документам и обстоятельствам. Подготовка не означает заучивание ответов. Задача — понимать хозяйственную операцию, свою роль и не заменять знания предположениями.
Что изменилось при выездных налоговых проверках в 2026 году
С 1 января 2026 года НК РФ прямо позволяет в рамках выездной проверки проверять не только периоды в пределах трех предшествующих календарных лет, но и завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они закончились до даты вынесения решения о проведении проверки.
Для бизнеса это означает, что при оценке потенциальной выездной проверки нельзя исходить только из документов прошлых трех календарных лет — необходимо анализировать и завершившиеся периоды 2026 года.
Как проверить налоговые риски до проверки ФНС
Я рекомендую проводить анализ последовательно.
1. Проверить налоговую нагрузку
Сравнить показатели компании со среднеотраслевыми значениями ФНС.
2. Проверить ключевых контрагентов
Особенно тех, через которых проходят значительные суммы НДС и расходов.
3. Проверить реальность операций
Документы должны соответствовать фактически выполненным работам, поставкам и платежам.
4. Проверить связанные компании и ИП
Если бизнес разделен между несколькими субъектами, необходимо понимать экономическую причину такой структуры.
5. Проверить НДС и расходы
Особое внимание — крупным вычетам и операциям, существенно влияющим на налоговую базу.
6. Проверить договоры и первичные документы
Название документа менее важно, чем его соответствие реально совершенной операции.
7. Оценить позицию руководителя
Директор должен понимать экономическую модель бизнеса, основные операции и распределение полномочий.
8. Проверить уже полученные требования ФНС
Серия требований по одним и тем же контрагентам или операциям может показывать направление налогового контроля.
Почему нельзя ждать назначения выездной проверки
После начала выездной проверки возможности исправить слабые места существенно уменьшаются.
К этому моменту ФНС может уже располагать:
налоговой отчетностью;
банковскими сведениями;
информацией по контрагентам;
ответами на встречные требования;
показаниями свидетелей;
материалами предыдущих контрольных мероприятий.
Поэтому налоговая безопасность бизнеса — это прежде всего работа до возникновения открытого спора.
Налоговый риск и уголовная ответственность руководителя
Не каждое налоговое доначисление означает уголовное дело.
Но при значительных суммах недоимки и наличии обстоятельств, позволяющих предполагать признаки налогового преступления, необходимо отдельно оценивать риски руководителя.
В такой ситуации я анализирую:
роль директора;
кто принимал решения;
кто формировал документы;
кто выбирал контрагентов;
содержание допросов;
движение денежных средств;
выводы налогового органа об умышленности действий.
Поэтому при крупных налоговых претензиях защиту компании и персональные риски директора необходимо рассматривать одновременно, но не смешивать.
Что делать, если ФНС уже выявила нарушения
Если получен акт проверки, необходимо использовать стадию письменных возражений и рассмотрения материалов проверки.
Если решение уже принято, необходимо проверить срок его обжалования.
Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение по результатам налоговой проверки подается в течение одного месяца. Если такое решение вступило в силу и ранее не обжаловалось апелляционно, НК РФ предусматривает возможность подачи жалобы в течение одного года со дня его вынесения. Для решений по налоговым проверкам действует обязательный досудебный порядок обжалования.
Чем может помочь адвокат по налоговым рискам бизнеса
Я подключаюсь не только после доначисления налогов.
Помощь адвоката может включать:
анализ налоговых рисков компании;
проверку спорных хозяйственных операций;
анализ структуры бизнеса;
оценку рисков дробления;
подготовку ответов на требования ФНС;
подготовку директора и сотрудников к допросу;
участие при налоговом контроле;
подготовку возражений на акт проверки;
обжалование решения налогового органа;
защиту в арбитражном суде;
отдельную оценку уголовно-правовых рисков руководителя.
Моя задача — определить не только, какой налоговый спор существует сегодня, но и во что он может перерасти завтра.
Около 80% моих клиентов приходят по рекомендации знакомых и бывших доверителей. Для меня это показатель доверия к качеству оказываемой адвокатской помощи.
Гарантирую конфиденциальность всей информации, полученной от клиента. Любые сведения, связанные с оказанием адвокатской помощи, составляют адвокатскую тайну и охраняются Федеральным законом “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”.
Если у компании уже появились требования ФНС, вопросы к контрагентам, вызовы сотрудников на допрос или признаки подготовки выездной проверки, лучше оценить налоговые риски до вынесения решения о доначислениях.
Адвокат Иванникова Ольга Николаевна, управляющий партнёр Адвокатского бюро Свердловской области «Защитник», реестровый номер 66/2906. Адрес: 620014, г. Екатеринбург, проспект Ленина, д. 24/8, офис 615. Телефон: +7 (912) 634-61-65. Сайт: https://адвокат-защитник-екб.рф.
Офис находится в центре Екатеринбурга. Для доверителей, записанных на консультацию, по предварительному согласованию доступна бесплатная парковка в ТРЦ “Пассаж”.
Вопросы и ответы
Какие признаки увеличивают риск налоговой проверки бизнеса?
ФНС относит к общедоступным критериям риска, в частности, низкую налоговую нагрузку, длительные убытки, значительные налоговые вычеты, опережающий рост расходов и приближение к предельным показателям специальных налоговых режимов. Наличие одного критерия само по себе не означает совершения налогового правонарушения.
Может ли ФНС доначислить налоги из-за проблемного контрагента?
Претензии к контрагенту сами по себе не должны заменять анализ конкретной хозяйственной операции. Значение имеют реальность сделки, фактический исполнитель, деловая цель, документы и осведомленность самого налогоплательщика об обстоятельствах операции.
Является ли работа нескольких ИП незаконным дроблением бизнеса?
Нет автоматически. Необходимо установить фактическую самостоятельность субъектов и экономические причины структуры бизнеса. Если разделение используется исключительно для получения налогового преимущества, риск налоговых претензий существенно выше.
Когда нужно обращаться к адвокату по налоговым рискам?
Оптимально — до выездной проверки. Особенно если ФНС регулярно запрашивает документы по одним контрагентам, вызывает директора или сотрудников на допрос, имеются крупные вычеты НДС, сложная структура бизнеса или риск применения статьи 54.1 НК РФ.
Может ли налоговая проверка создать уголовный риск для директора?
Да, в определенных обстоятельствах. Но крупное налоговое доначисление само по себе еще не доказывает преступление. Необходимо отдельно оценивать размер обязательств, характер операций, доказательства умысла и персональную роль руководителя.
Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации, статьи 54.1, 82, 88–95, 137–140. Официальный текст законодательства: https://pravo.gov.ru/
- Федеральная налоговая служба России. «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/
- Федеральная налоговая служба России. «12 факторов риска назначения выездной проверки»: https://www.nalog.gov.ru/create_business/ip/in_progress/field_audit/
- Федеральная налоговая служба России. «Процедура проведения выездных налоговых проверок»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/reglament_vnp/
- Федеральная налоговая служба России. Письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/10687108/
- Федеральная налоговая служба России. «Налоговая амнистия при дроблении бизнеса»: https://www.nalog.gov.ru/rn10/promo/na/
- Федеральная налоговая служба России. «Обжалование решений по налоговым проверкам»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/apply_fts/pretrial/appeal_/
- Верховный Суд Российской Федерации. Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023: https://vsrf.ru/documents/all/33229/