Допрос в налоговой — это полноценное мероприятие налогового контроля, а показания фиксируются в протоколе и могут использоваться ФНС при доказывании налогового нарушения. Если на допрос вызывают директора, бухгалтера, сотрудника или контрагента, я рекомендую не относиться к вызову как к обычной беседе с инспектором: до явки необходимо понять, что именно проверяет ФНС, изучить документы и оценить возможные риски для компании и самого свидетеля.
Я сопровождаю руководителей, собственников бизнеса и сотрудников на допросах в налоговых органах Екатеринбурга и Свердловской области. Особенно важно участие адвоката, когда вопросы ФНС касаются крупных сделок, НДС, спорных контрагентов, реальности хозяйственных операций или обстоятельств, которые потенциально способны повлечь ответственность руководителя.
Зачем налоговая вызывает на допрос
Статья 90 Налогового кодекса РФ позволяет налоговому органу вызвать в качестве свидетеля физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
Это может быть:
Поэтому вызов в налоговую еще не означает, что человека в чем-либо обвиняют. Однако содержание вопросов часто позволяет понять, какие сделки и обстоятельства интересуют инспекцию.
Как вызывают на допрос в налоговую в 2026 году
С 1 января 2026 года непосредственно в статье 90 НК РФ закреплено, что вызов свидетеля осуществляется путем направления уведомления о вызове в налоговый орган для дачи показаний.
Уведомление может быть вручено лично, направлено заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо в электронной форме через Госуслуги.
В уведомлении должны быть указаны сведения о том, кого вызывают, куда необходимо прибыть, к какому должностному лицу, дата и время явки.
Игнорировать полученное уведомление без оценки ситуации я не рекомендую.
Можно ли не ходить на допрос в налоговую
Если человек законно вызван именно в качестве свидетеля, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин влечет ответственность по статье 128 НК РФ — штраф 1 000 рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от показаний или дача заведомо ложных показаний влечет штраф 3 000 рублей.
Но в 2026 году появился принципиально важный нюанс.
Конституционный Суд РФ: налогоплательщика нельзя превращать в свидетеля против самого себя
5 марта 2026 года Конституционный Суд РФ принял Постановление № 12-П по вопросу применения пункта 1 статьи 90 и статьи 128 НК РФ.
Конституционный Суд указал: проверяемого налогоплательщика нельзя признавать свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и допрашивать в таком статусе в рамках проводимой в отношении него налоговой проверки.
КС РФ обратил внимание, что налогоплательщик и свидетель имеют различное процессуальное положение. Использование статуса свидетеля не должно становиться способом понуждения самого проверяемого налогоплательщика к даче свидетельских показаний о собственной деятельности.
Практическое значение этого решения очень серьезное.
Если налоговая инспекция вызывает именно физическое лицо — налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, необходимо проверить правовое основание вызова и его процессуальный статус.
При этом решение Конституционного Суда не означает, что любой директор компании может автоматически отказаться от допроса.
Если проверяется юридическое лицо, директор организации и сама организация — разные субъекты. Руководитель может быть вызван в качестве свидетеля по обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании.
Поэтому каждый вызов необходимо анализировать индивидуально.
Может ли директор прийти на допрос в налоговую с адвокатом
Да.
ФНС России прямо разъясняла, что при проведении допроса должно соблюдаться гарантированное статьей 48 Конституции РФ право на квалифицированную юридическую помощь.
Свидетель вправе прийти на допрос с адвокатом.
При этом адвокат не отвечает на вопросы вместо свидетеля. Показания дает сам вызываемый человек.
Адвокат вправе следить за соблюдением процедуры и делать замечания, которые в соответствии со статьей 99 НК РФ подлежат внесению в протокол или приобщению к материалам.
Именно поэтому участие адвоката на допросе — это не попытка «ответить вместо директора», а профессиональный контроль за соблюдением прав доверителя и точностью фиксации его показаний.
Зачем нужен адвокат на допросе в налоговой
Наибольшая польза адвоката часто возникает до начала допроса.
Я сначала устанавливаю:
После этого можно прогнозировать основные группы вопросов и подготовить человека к допросу.
Какие вопросы задают директору на допросе в налоговой
Перечень зависит от предмета проверки, но руководителей часто спрашивают:
как создавалась компания;
кто фактически руководит организацией;
как распределены обязанности;
кто выбирает контрагентов;
как происходит проверка поставщиков;
кто заключает договоры;
кто подписывает счета, акты и накладные;
как происходили переговоры с конкретным контрагентом;
кто присутствовал при встречах;
как осуществлялась поставка;
где хранился товар;
кто принимал работы;
каким образом определялась цена;
кто распоряжается банковскими счетами;
кому принадлежат номера телефонов и адреса электронной почты;
знаком ли директор лично с руководителями контрагентов.
Такие вопросы нельзя рассматривать изолированно от документов компании.
Если директор назовет одного человека ответственным за выбор контрагента, а внутренние документы и показания сотрудников будут свидетельствовать о другом, у инспекции возникнет дополнительное противоречие.
Какие вопросы задают бухгалтеру
У бухгалтера обычно выясняют:
кто передавал первичные документы;
как документы поступали в бухгалтерию;
кто давал указание провести операцию;
кто взаимодействовал с контрагентом;
каким образом проверялись документы;
кто имел доступ к бухгалтерским программам;
кто формировал платежные поручения;
кто подписывал отчетность;
известны ли бухгалтеру обстоятельства фактического исполнения сделки.
Бухгалтеру особенно важно не брать на себя знание обстоятельств, которыми он фактически не занимался.
Если человек получил акт или накладную и только отразил документ в учете, это не означает, что он лично видел выполнение работ или поставку товара.
Нужно ли учить ответы перед допросом
Нет.
Я категорически не рекомендую заучивать подготовленную «версию».
Подготовка к допросу означает другое: восстановить реальные события и изучить документы.
Человек должен четко разграничивать:
что он знает лично;
что помнит;
что подтверждается документами;
что слышал от других;
чего не знает;
чего не помнит.
Фраза «не помню» допустима, если человек действительно не помнит событие.
Значительно опаснее пытаться угадать правильный ответ.
Нужно ли отвечать на все вопросы налогового инспектора
Свидетель обязан давать правдивые показания, но законодательство предусматривает право отказаться от показаний в установленных законом случаях.
Статья 51 Конституции РФ закрепляет право не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников.
Однако я не рекомендую использовать статью 51 Конституции как универсальную фразу для отказа вообще от любых вопросов.
Необходимо оценивать содержание конкретного вопроса.
Если ответ способен свидетельствовать против самого человека, ситуация одна. Если вопрос касается обычных известных ему обстоятельств деятельности другой организации — ситуация может быть иной.
Именно поэтому решение об отказе от ответа желательно принимать после правовой оценки конкретного вопроса, а не заранее отказываться от всего допроса.
Почему особенно опасен допрос директора
Директор одновременно обладает большим объемом информации о деятельности компании и потенциально несет наиболее существенные персональные риски.
В налоговом споре его показания могут использоваться для оценки:
реальности сделки;
деловой цели;
осмотрительности при выборе контрагента;
фактического управления компанией;
полномочий сотрудников;
движения товаров;
выполнения работ;
взаимоотношений с контрагентами.
Кроме того, если размер предполагаемой налоговой недоимки значителен и обстоятельства проверки приобретают уголовно-правовое значение, ранее данные объяснения и показания становятся особенно важными.
Поэтому директору не стоит идти на допрос неподготовленным только потому, что он уверен в законности деятельности компании.
Допрос в налоговой и риск уголовного дела
Сам по себе допрос ФНС не означает уголовного преследования.
Но при значительных налоговых претензиях я всегда отдельно оцениваю возможные уголовные риски.
Особое внимание необходимо, если ФНС исследует:
крупные суммы налогов;
длительный период деятельности;
значительное количество взаимосвязанных контрагентов;
сомнительные документы;
обналичивание денежных средств;
формальный документооборот;
несуществующие поставки или работы;
фактических получателей денежных средств;
личную роль руководителя.
В такой ситуации подготовка директора должна учитывать не только налоговое законодательство, но и возможные последствия его показаний за пределами налоговой проверки.
Что делать после получения вызова на допрос в ФНС
Шаг 1. Не игнорировать уведомление
Зафиксируйте дату получения и проверьте дату явки.
Шаг 2. Установить причину вызова
Проверьте, в рамках какого мероприятия налогового контроля проводится допрос.
Шаг 3. Определить свой статус
Особенно это важно после Постановления Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 № 12-П.
Шаг 4. Определить, какую компанию и какой период проверяет ФНС
Это позволяет понять возможный предмет вопросов.
Шаг 5. Изучить документы
Посмотрите договоры, первичную документацию, платежи, переписку и другие материалы по спорным операциям.
Шаг 6. Сопоставить ранее данные пояснения
Важно знать, что компания и другие сотрудники уже сообщили инспекции.
Шаг 7. Оценить личные риски
Для директора, собственника и бухгалтера они могут различаться.
Шаг 8. При необходимости прийти с адвокатом
Особенно если вопросы связаны с крупными налоговыми претензиями или деятельностью руководителя.
Как проходит допрос в налоговой
Перед получением показаний инспектор обязан предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за заведомо ложные показания.
Об этом делается отметка в протоколе.
Показания свидетеля также заносятся в протокол.
После окончания допроса необходимо внимательно прочитать весь документ.
Не только ответы, но и формулировки вопросов.
Если ответ записан неточно, смысл сокращен или изменен, необходимо требовать исправления либо вносить замечания.
Не следует подписывать протокол, не прочитав его полностью.
Можно ли получить копию протокола допроса
Да.
ФНС указывает, что должностное лицо налогового органа обязано вручить свидетелю копию протокола допроса.
Я рекомендую обязательно получить и сохранить свою копию.
Она необходима для последующего анализа позиции и сопоставления с другими материалами налоговой проверки.
Какие ошибки допускают на допросе в налоговой
Пытаться помочь инспектору предположениями
Если человек не знает, кто фактически выполнял определенное действие, не следует строить догадки.
Отвечать слишком широко
Отвечать необходимо на заданный вопрос. Не стоит самостоятельно сообщать большой объем сведений, о которых не спрашивали, не понимая их значения.
Спорить с инспектором
Допрос — не место для эмоционального конфликта.
Обсуждать документы, которых человек не видел
Если документ вам не знаком, так и следует сказать.
Путать личное знание и сведения со слов других
Это разные источники информации.
Подписывать неточный протокол
Даже одно неправильно записанное слово иногда существенно меняет содержание ответа.
Готовить всех сотрудников к одинаковым ответам
Это особенно плохая идея. Каждый должен сообщать только то, что действительно знает лично.
Что проверить в протоколе допроса
Перед подписанием я рекомендую проверить:
Если формулировка не соответствует сказанному, это необходимо исправить до подписания.
Когда я особенно рекомендую идти в ФНС с адвокатом
Я считаю участие адвоката особенно целесообразным, если:
на допрос вызывают директора или собственника;
проводится выездная налоговая проверка;
проверка касается НДС;
проверяются проблемные контрагенты;
предполагаемые доначисления значительны;
вопросы касаются реальности хозяйственных операций;
несколько сотрудников уже дали противоречивые показания;
у компании имеются существенные расхождения в документах;
налоговая подробно интересуется личными действиями руководителя;
имеются признаки возможного уголовного риска.
В этих ситуациях стоимость ошибки на допросе значительно выше стоимости предварительной юридической подготовки.
Чем может помочь адвокат при допросе в налоговой
Как адвокат по налоговым спорам в Екатеринбурге я могу:
Моя приоритетная практика — защита собственников бизнеса и руководителей при налоговых, уголовных и административных рисках.
Около 80% моих клиентов приходят по рекомендации знакомых и бывших доверителей. Для меня это показатель доверия к качеству оказываемой адвокатской помощи.
Гарантирую конфиденциальность всей информации, полученной от клиента. Любые сведения, связанные с оказанием адвокатской помощи, составляют адвокатскую тайну и охраняются Федеральным законом “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”.
Если вас или сотрудника компании вызывают на допрос в налоговую в Екатеринбурге или Свердловской области, желательно обратиться до даты допроса. На консультации я изучу вызов и документы, определю возможную тематику вопросов и оценю риски для бизнеса и вызываемого лица.
Адвокат Иванникова Ольга Николаевна, управляющий партнёр Адвокатского бюро Свердловской области «Защитник», реестровый номер 66/2906. Приём: г. Екатеринбург, проспект Ленина, д. 24/8, офис 615. Телефон: +7 (912) 634-61-65. Сайт: https://адвокат-защитник-екб.рф.
Офис находится в центре Екатеринбурга. Для доверителей, записанных на консультацию, по предварительному согласованию доступна бесплатная парковка в ТРЦ “Пассаж”.
Вопросы и ответы
Можно ли прийти на допрос в налоговую с адвокатом?
Да. ФНС России указывает, что при допросе должно соблюдаться конституционное право человека на квалифицированную юридическую помощь. Показания дает сам свидетель, а адвокат контролирует соблюдение его прав и может делать замечания к протоколу.
Можно ли не являться на допрос в налоговую?
Если человек надлежащим образом вызван в качестве свидетеля, неявка без уважительной причины может повлечь штраф по статье 128 НК РФ. Однако после Постановления Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 № 12-П отдельно необходимо проверять ситуацию, когда самого проверяемого налогоплательщика пытаются вызвать свидетелем по обстоятельствам его собственной деятельности.
Можно ли отказаться отвечать на вопросы ФНС по статье 51 Конституции РФ?
Можно отказаться свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Но автоматический отказ от любых вопросов не является универсально правильной тактикой. Необходимо оценивать каждый вопрос и его возможные последствия.
Нужно ли директору готовиться к допросу в налоговой?
Да. До допроса желательно изучить спорные сделки, договоры, первичные документы и ранее представленные ФНС пояснения. Подготовка нужна не для заучивания ответов, а для точного воспроизведения реальных обстоятельств.
Выдают ли копию протокола допроса?
Да. После допроса свидетель вправе получить копию протокола. Перед подписанием необходимо внимательно проверить вопросы, ответы и внесенные замечания.
Источники
Я сопровождаю руководителей, собственников бизнеса и сотрудников на допросах в налоговых органах Екатеринбурга и Свердловской области. Особенно важно участие адвоката, когда вопросы ФНС касаются крупных сделок, НДС, спорных контрагентов, реальности хозяйственных операций или обстоятельств, которые потенциально способны повлечь ответственность руководителя.
Зачем налоговая вызывает на допрос
Статья 90 Налогового кодекса РФ позволяет налоговому органу вызвать в качестве свидетеля физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
Это может быть:
- Директор компании.
- Главный бухгалтер.
- Бывший руководитель.
- Сотрудник организации.
- Бывший сотрудник.
- Индивидуальный предприниматель.
- Контрагент.
- Работник контрагента.
- Иное лицо, которое, по мнению ФНС, располагает необходимой информацией.
Поэтому вызов в налоговую еще не означает, что человека в чем-либо обвиняют. Однако содержание вопросов часто позволяет понять, какие сделки и обстоятельства интересуют инспекцию.
Как вызывают на допрос в налоговую в 2026 году
С 1 января 2026 года непосредственно в статье 90 НК РФ закреплено, что вызов свидетеля осуществляется путем направления уведомления о вызове в налоговый орган для дачи показаний.
Уведомление может быть вручено лично, направлено заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо в электронной форме через Госуслуги.
В уведомлении должны быть указаны сведения о том, кого вызывают, куда необходимо прибыть, к какому должностному лицу, дата и время явки.
Игнорировать полученное уведомление без оценки ситуации я не рекомендую.
Можно ли не ходить на допрос в налоговую
Если человек законно вызван именно в качестве свидетеля, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин влечет ответственность по статье 128 НК РФ — штраф 1 000 рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от показаний или дача заведомо ложных показаний влечет штраф 3 000 рублей.
Но в 2026 году появился принципиально важный нюанс.
Конституционный Суд РФ: налогоплательщика нельзя превращать в свидетеля против самого себя
5 марта 2026 года Конституционный Суд РФ принял Постановление № 12-П по вопросу применения пункта 1 статьи 90 и статьи 128 НК РФ.
Конституционный Суд указал: проверяемого налогоплательщика нельзя признавать свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и допрашивать в таком статусе в рамках проводимой в отношении него налоговой проверки.
КС РФ обратил внимание, что налогоплательщик и свидетель имеют различное процессуальное положение. Использование статуса свидетеля не должно становиться способом понуждения самого проверяемого налогоплательщика к даче свидетельских показаний о собственной деятельности.
Практическое значение этого решения очень серьезное.
Если налоговая инспекция вызывает именно физическое лицо — налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, необходимо проверить правовое основание вызова и его процессуальный статус.
При этом решение Конституционного Суда не означает, что любой директор компании может автоматически отказаться от допроса.
Если проверяется юридическое лицо, директор организации и сама организация — разные субъекты. Руководитель может быть вызван в качестве свидетеля по обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании.
Поэтому каждый вызов необходимо анализировать индивидуально.
Может ли директор прийти на допрос в налоговую с адвокатом
Да.
ФНС России прямо разъясняла, что при проведении допроса должно соблюдаться гарантированное статьей 48 Конституции РФ право на квалифицированную юридическую помощь.
Свидетель вправе прийти на допрос с адвокатом.
При этом адвокат не отвечает на вопросы вместо свидетеля. Показания дает сам вызываемый человек.
Адвокат вправе следить за соблюдением процедуры и делать замечания, которые в соответствии со статьей 99 НК РФ подлежат внесению в протокол или приобщению к материалам.
Именно поэтому участие адвоката на допросе — это не попытка «ответить вместо директора», а профессиональный контроль за соблюдением прав доверителя и точностью фиксации его показаний.
Зачем нужен адвокат на допросе в налоговой
Наибольшая польза адвоката часто возникает до начала допроса.
Я сначала устанавливаю:
- В рамках какой проверки вызывают человека.
- Какую компанию проверяет ФНС.
- Какие налоговые периоды исследуются.
- Какие сделки вызывают вопросы.
- Какие документы уже находятся у инспекции.
- Кто ранее давал показания.
- Какие пояснения уже направляла компания.
- Какие контрагенты интересуют налоговый орган.
- Существуют ли личные риски для директора.
- Не возникает ли вероятность дальнейшего уголовно-правового развития ситуации.
После этого можно прогнозировать основные группы вопросов и подготовить человека к допросу.
Какие вопросы задают директору на допросе в налоговой
Перечень зависит от предмета проверки, но руководителей часто спрашивают:
как создавалась компания;
кто фактически руководит организацией;
как распределены обязанности;
кто выбирает контрагентов;
как происходит проверка поставщиков;
кто заключает договоры;
кто подписывает счета, акты и накладные;
как происходили переговоры с конкретным контрагентом;
кто присутствовал при встречах;
как осуществлялась поставка;
где хранился товар;
кто принимал работы;
каким образом определялась цена;
кто распоряжается банковскими счетами;
кому принадлежат номера телефонов и адреса электронной почты;
знаком ли директор лично с руководителями контрагентов.
Такие вопросы нельзя рассматривать изолированно от документов компании.
Если директор назовет одного человека ответственным за выбор контрагента, а внутренние документы и показания сотрудников будут свидетельствовать о другом, у инспекции возникнет дополнительное противоречие.
Какие вопросы задают бухгалтеру
У бухгалтера обычно выясняют:
кто передавал первичные документы;
как документы поступали в бухгалтерию;
кто давал указание провести операцию;
кто взаимодействовал с контрагентом;
каким образом проверялись документы;
кто имел доступ к бухгалтерским программам;
кто формировал платежные поручения;
кто подписывал отчетность;
известны ли бухгалтеру обстоятельства фактического исполнения сделки.
Бухгалтеру особенно важно не брать на себя знание обстоятельств, которыми он фактически не занимался.
Если человек получил акт или накладную и только отразил документ в учете, это не означает, что он лично видел выполнение работ или поставку товара.
Нужно ли учить ответы перед допросом
Нет.
Я категорически не рекомендую заучивать подготовленную «версию».
Подготовка к допросу означает другое: восстановить реальные события и изучить документы.
Человек должен четко разграничивать:
что он знает лично;
что помнит;
что подтверждается документами;
что слышал от других;
чего не знает;
чего не помнит.
Фраза «не помню» допустима, если человек действительно не помнит событие.
Значительно опаснее пытаться угадать правильный ответ.
Нужно ли отвечать на все вопросы налогового инспектора
Свидетель обязан давать правдивые показания, но законодательство предусматривает право отказаться от показаний в установленных законом случаях.
Статья 51 Конституции РФ закрепляет право не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников.
Однако я не рекомендую использовать статью 51 Конституции как универсальную фразу для отказа вообще от любых вопросов.
Необходимо оценивать содержание конкретного вопроса.
Если ответ способен свидетельствовать против самого человека, ситуация одна. Если вопрос касается обычных известных ему обстоятельств деятельности другой организации — ситуация может быть иной.
Именно поэтому решение об отказе от ответа желательно принимать после правовой оценки конкретного вопроса, а не заранее отказываться от всего допроса.
Почему особенно опасен допрос директора
Директор одновременно обладает большим объемом информации о деятельности компании и потенциально несет наиболее существенные персональные риски.
В налоговом споре его показания могут использоваться для оценки:
реальности сделки;
деловой цели;
осмотрительности при выборе контрагента;
фактического управления компанией;
полномочий сотрудников;
движения товаров;
выполнения работ;
взаимоотношений с контрагентами.
Кроме того, если размер предполагаемой налоговой недоимки значителен и обстоятельства проверки приобретают уголовно-правовое значение, ранее данные объяснения и показания становятся особенно важными.
Поэтому директору не стоит идти на допрос неподготовленным только потому, что он уверен в законности деятельности компании.
Допрос в налоговой и риск уголовного дела
Сам по себе допрос ФНС не означает уголовного преследования.
Но при значительных налоговых претензиях я всегда отдельно оцениваю возможные уголовные риски.
Особое внимание необходимо, если ФНС исследует:
крупные суммы налогов;
длительный период деятельности;
значительное количество взаимосвязанных контрагентов;
сомнительные документы;
обналичивание денежных средств;
формальный документооборот;
несуществующие поставки или работы;
фактических получателей денежных средств;
личную роль руководителя.
В такой ситуации подготовка директора должна учитывать не только налоговое законодательство, но и возможные последствия его показаний за пределами налоговой проверки.
Что делать после получения вызова на допрос в ФНС
Шаг 1. Не игнорировать уведомление
Зафиксируйте дату получения и проверьте дату явки.
Шаг 2. Установить причину вызова
Проверьте, в рамках какого мероприятия налогового контроля проводится допрос.
Шаг 3. Определить свой статус
Особенно это важно после Постановления Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 № 12-П.
Шаг 4. Определить, какую компанию и какой период проверяет ФНС
Это позволяет понять возможный предмет вопросов.
Шаг 5. Изучить документы
Посмотрите договоры, первичную документацию, платежи, переписку и другие материалы по спорным операциям.
Шаг 6. Сопоставить ранее данные пояснения
Важно знать, что компания и другие сотрудники уже сообщили инспекции.
Шаг 7. Оценить личные риски
Для директора, собственника и бухгалтера они могут различаться.
Шаг 8. При необходимости прийти с адвокатом
Особенно если вопросы связаны с крупными налоговыми претензиями или деятельностью руководителя.
Как проходит допрос в налоговой
Перед получением показаний инспектор обязан предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за заведомо ложные показания.
Об этом делается отметка в протоколе.
Показания свидетеля также заносятся в протокол.
После окончания допроса необходимо внимательно прочитать весь документ.
Не только ответы, но и формулировки вопросов.
Если ответ записан неточно, смысл сокращен или изменен, необходимо требовать исправления либо вносить замечания.
Не следует подписывать протокол, не прочитав его полностью.
Можно ли получить копию протокола допроса
Да.
ФНС указывает, что должностное лицо налогового органа обязано вручить свидетелю копию протокола допроса.
Я рекомендую обязательно получить и сохранить свою копию.
Она необходима для последующего анализа позиции и сопоставления с другими материалами налоговой проверки.
Какие ошибки допускают на допросе в налоговой
Пытаться помочь инспектору предположениями
Если человек не знает, кто фактически выполнял определенное действие, не следует строить догадки.
Отвечать слишком широко
Отвечать необходимо на заданный вопрос. Не стоит самостоятельно сообщать большой объем сведений, о которых не спрашивали, не понимая их значения.
Спорить с инспектором
Допрос — не место для эмоционального конфликта.
Обсуждать документы, которых человек не видел
Если документ вам не знаком, так и следует сказать.
Путать личное знание и сведения со слов других
Это разные источники информации.
Подписывать неточный протокол
Даже одно неправильно записанное слово иногда существенно меняет содержание ответа.
Готовить всех сотрудников к одинаковым ответам
Это особенно плохая идея. Каждый должен сообщать только то, что действительно знает лично.
Что проверить в протоколе допроса
Перед подписанием я рекомендую проверить:
- Дату и место допроса.
- Данные инспектора.
- Данные свидетеля.
- Указание присутствующего адвоката.
- Разъяснение прав и ответственности.
- Формулировку каждого вопроса.
- Полноту каждого ответа.
- Отсутствие добавленных выводов, которых свидетель не делал.
- Все замечания свидетеля и адвоката.
- Количество страниц и приложений.
Если формулировка не соответствует сказанному, это необходимо исправить до подписания.
Когда я особенно рекомендую идти в ФНС с адвокатом
Я считаю участие адвоката особенно целесообразным, если:
на допрос вызывают директора или собственника;
проводится выездная налоговая проверка;
проверка касается НДС;
проверяются проблемные контрагенты;
предполагаемые доначисления значительны;
вопросы касаются реальности хозяйственных операций;
несколько сотрудников уже дали противоречивые показания;
у компании имеются существенные расхождения в документах;
налоговая подробно интересуется личными действиями руководителя;
имеются признаки возможного уголовного риска.
В этих ситуациях стоимость ошибки на допросе значительно выше стоимости предварительной юридической подготовки.
Чем может помочь адвокат при допросе в налоговой
Как адвокат по налоговым спорам в Екатеринбурге я могу:
- Изучить уведомление о вызове.
- Определить предмет налоговой проверки.
- Проанализировать документы по спорным операциям.
- Оценить риски для компании и лично для руководителя.
- Подготовить доверителя к предполагаемым вопросам.
- Сопровождать его на допросе.
- Контролировать содержание протокола.
- Заявлять замечания по процедуре и фиксации показаний.
- Проанализировать протокол после допроса.
- Учитывать данные показания при дальнейшей защите компании.
Моя приоритетная практика — защита собственников бизнеса и руководителей при налоговых, уголовных и административных рисках.
Около 80% моих клиентов приходят по рекомендации знакомых и бывших доверителей. Для меня это показатель доверия к качеству оказываемой адвокатской помощи.
Гарантирую конфиденциальность всей информации, полученной от клиента. Любые сведения, связанные с оказанием адвокатской помощи, составляют адвокатскую тайну и охраняются Федеральным законом “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”.
Если вас или сотрудника компании вызывают на допрос в налоговую в Екатеринбурге или Свердловской области, желательно обратиться до даты допроса. На консультации я изучу вызов и документы, определю возможную тематику вопросов и оценю риски для бизнеса и вызываемого лица.
Адвокат Иванникова Ольга Николаевна, управляющий партнёр Адвокатского бюро Свердловской области «Защитник», реестровый номер 66/2906. Приём: г. Екатеринбург, проспект Ленина, д. 24/8, офис 615. Телефон: +7 (912) 634-61-65. Сайт: https://адвокат-защитник-екб.рф.
Офис находится в центре Екатеринбурга. Для доверителей, записанных на консультацию, по предварительному согласованию доступна бесплатная парковка в ТРЦ “Пассаж”.
Вопросы и ответы
Можно ли прийти на допрос в налоговую с адвокатом?
Да. ФНС России указывает, что при допросе должно соблюдаться конституционное право человека на квалифицированную юридическую помощь. Показания дает сам свидетель, а адвокат контролирует соблюдение его прав и может делать замечания к протоколу.
Можно ли не являться на допрос в налоговую?
Если человек надлежащим образом вызван в качестве свидетеля, неявка без уважительной причины может повлечь штраф по статье 128 НК РФ. Однако после Постановления Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 № 12-П отдельно необходимо проверять ситуацию, когда самого проверяемого налогоплательщика пытаются вызвать свидетелем по обстоятельствам его собственной деятельности.
Можно ли отказаться отвечать на вопросы ФНС по статье 51 Конституции РФ?
Можно отказаться свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Но автоматический отказ от любых вопросов не является универсально правильной тактикой. Необходимо оценивать каждый вопрос и его возможные последствия.
Нужно ли директору готовиться к допросу в налоговой?
Да. До допроса желательно изучить спорные сделки, договоры, первичные документы и ранее представленные ФНС пояснения. Подготовка нужна не для заучивания ответов, а для точного воспроизведения реальных обстоятельств.
Выдают ли копию протокола допроса?
Да. После допроса свидетель вправе получить копию протокола. Перед подписанием необходимо внимательно проверить вопросы, ответы и внесенные замечания.
Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации, статьи 90, 99 и 128. Федеральная налоговая служба России. Налоговый кодекс РФ на сайте ФНС
- Федеральная налоговая служба России. «Вызов свидетелей». Официальные разъяснения ФНС о вызове свидетелей
- Федеральная налоговая служба России. «Допрос». Порядок проведения допроса и оформления протокола
- ФНС России, письмо от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@ о квалифицированной юридической помощи при допросе свидетеля. Официальный текст письма ФНС
- Конституционный Суд Российской Федерации, Постановление от 05.03.2026 № 12-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 90 и части первой статьи 128 НК РФ. Официальный текст Постановления КС РФ № 12-П